El impuesto al patrimonio es ahora permanente en Colombia. Este artículo detalla quiénes están obligados a declarar en 2025, cómo se calcula la base, las tarifas vigentes y los plazos, con foco en cumplimiento técnico y prevención de sanciones.
Tras la reforma tributaria (Ley 2277 de 2022), el impuesto al patrimonio pasó de ser temporal a permanente. En 2025 aplica a personas naturales, sucesiones y algunas entidades con patrimonio líquido ??72.000?UVT. Se debe dominar el cálculo, las exclusiones, tarifas, formularios y fechas para garantizar el cumplimiento y minimizar riesgos.
Sujetos pasivos
Según el artículo 292?3 del Estatuto Tributario, están obligados:
- Personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes.
- Extranjeros con bienes en Colombia.
- Sociedades extranjeras con activos físicos en territorio, no declarantes de renta
Hecho generador y base gravable
- El impuesto se causa por la posesión de patrimonio líquido al 1 de enero de cada año, igual o superior a 72.000 UVT para 2025.
La base se obtiene:
Patrimonio bruto ? pasivos ? exclusiones (12.000 UVT para vivienda principal)
?Tarifas y temporalidad
- Entre 72.001 y 122.000 UVT ? 0,5?%
- 122.001 ? 239.000 UVT ? 1?% + 250?UVT
- Más de 239.000 UVT ? 1,5?% + 1.420?UVT
- Estas tarifas aplican en 2025?2026; a partir de 2027 se reduce la tarifa máxima a 1?%
?? Plazos de declaración y pago
- La declaración (formulario 420) y pago primera cuota se realizan entre el 12 y 23 de mayo de 2025, según el último dígito del NIT; segunda cuota antes del 12 de septiembre de 2025
? Sanciones
- No declarar puede llevar a emplazamiento y liquidación de oficio.
- Omisión tras emplazamiento = sanción del 160?% del impuesto
? Implicaciones contables y riesgos operativos
- Complejidad en el cálculo: depuración de activos/pasivos y exclusiones permite errores que afectan la base.
- Tarifas escalonadas: mal aplicación puede costar miles de UVT.
- Fechas específicas: incumplimiento con los plazos del NIT genera sanciones y mora.
- Sanciones elevadas: la multa del 160?% puede significar pérdidas graves para los clientes.
Buenas prácticas
1??Inventario patrimonial anual: conciliar activos y pasivos al 1 de enero.
2??Aplicar exclusiones legales, especialmente la vivienda hasta 12.000 UVT.
3??Uso de herramientas y liquidador (p. ej., Excel DIAN/Actualícese).
4??Simulación previa del impuesto y de cuotas a pagar.
5??Atender al calendario según dígito del NIT.
6??Declarar y pagar en forma oportuna, utilizar el formulario 420.
7??Mantener evidencia (pantallazos, PDF, soportes bancarios).
8??Revisar escenarios de sanción y asesorar al cliente sobre riesgos fiscales.
? Conclusión
El Impuesto al Patrimonio se consolidó como permanente desde 2023. Su correcta aplicación exige precisión técnica y disciplina contable. Con patrimonio líquido superior a 72.000 UVT, la responsabilidad recae directamente en el contador. adoptar un proceso estructurado evita riesgos y protege patrimonios.
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