La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) refuerza su enfoque de fiscalización digital en Colombia, lo que exige a los contadores públicos actuar con mayor rigor y responsabilidad técnica.
La DIAN ha intensificado sus procesos de fiscalización utilizando tecnologías avanzadas y cruces de información automatizados. En este contexto, los contadores deben elevar sus estándares técnicos para responder adecuadamente a los requerimientos, evitar sanciones y fortalecer la función contable como eje estratégico de cumplimiento tributario. Este artículo explora el marco normativo, los retos y las soluciones aplicables a este nuevo entorno de control.
Desde el año 2020, y particularmente a partir de la Ley 2277 de 2022, la DIAN ha acelerado su estrategia de fiscalización apoyada en herramientas tecnológicas. Hoy, la entidad puede detectar inconsistencias casi en tiempo real mediante el uso de:
- Facturación electrónica (Art. 616-1 del E.T.)
- Nómina electrónica (Resolución 000013 de 2021)
- Información exógena (Art. 631 del E.T.)
- Reportes de terceros (sector financiero, UGPP, Superintendencias)
La fiscalización ya no depende de auditorías presenciales esporádicas, sino que se basa en algoritmos de cruce de datos que identifican anomalías y activan requerimientos automáticos o sanciones.
??Este entorno digitalizado presenta riesgos nuevos y concretos para el contador público:
1. Riesgo de sanciones automáticas:
El Artículo 651 del E.T. permite sancionar por errores en la información, incluso si fueron involuntarios, el desconocimiento de la norma no exime de la responsabilidad de cumplirla.
2. Presunción de inexactitud:
Según el Artículo 647 del E.T., una omisión detectada puede generar sanción del 20% al 160% del mayor valor del impuesto.
3. Carga probatoria al contribuyente:
Conforme al Artículo 684, la DIAN puede basarse en información de terceros, y es el contribuyente quien debe probar lo contrario.
4. Mala conservación documental:
La falta de soporte válido (Art. 772-1 del E.T.) puede hacer improcedente una deducción o exención.
En este contexto, el contador debe actuar como garante de la coherencia técnica entre lo contable, lo tributario y lo reportado electrónicamente.
Buenas prácticas para contadores ?
Para enfrentar este nuevo paradigma de control, se recomienda implementar un modelo de gestión tributaria preventiva con estos pilares:
? Auditoría mensual de consistencia:
Comparar periódicamente los libros contables con lo reportado en facturación, nómina e información exógena.
? Uso de software especializado:
Adoptar herramientas de conciliación fiscal y validación electrónica que permitan verificar anticipadamente los reportes.
? Capacitación técnica permanente:
Actualización constante sobre nuevas resoluciones DIAN y sus implicaciones prácticas.
? Soporte documental digital:
Todo registro contable debe estar respaldado por documentos digitalizados válidos, conforme a Art. 771-2 del E.T. y normas de archivo tributario.
? Respuesta estratégica a requerimientos:
Contestar requerimientos con argumentos normativos sólidos, evidencia digital ordenada y lenguaje técnico-contable.
Conclusión
La fiscalización ya no es una posibilidad: es una constante. La DIAN ha consolidado un sistema de vigilancia digital permanente, donde cada declaración, factura o reporte puede ser auditado automáticamente. En este escenario, los contadores públicos deben evolucionar hacia un perfil técnico, preventivo y estratégico. Solo así podrán liderar el cumplimiento normativo, minimizar sanciones y proteger los intereses tributarios de sus clientes o empleadores.
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