La DIAN actualiza normatividad para impuesto sobre dividendos y ganancias ocasionales en 2025. Este artículo explica quiénes están afectados, las tarifas vigentes y cómo cumplir con rigor técnico.
En 2025, los dividendos y ganancias ocasionales mantienen tasas específicas con retenciones y reglas claras. Los contadores deben conocer el tratamiento fiscal para dividendos nacionales y del exterior (Artículos?242?1 y?245 E.T.) y aplicar correctamente el impuesto de ganancia ocasional (15?% o 20?%). Este artículo clarifica el marco normativo, fechas de presentación y buenas prácticas para evitar riesgos.
Dividendos nacionales
- Según el Artículo 242?1 del Estatuto Tributario, los dividendos distribuidos por sociedades nacionales que procedan de utilidades no constitutivas de renta se retienen a 10?% a título de impuesto, trasladable al beneficiario final
Dividendos gravados
Por rentas consideradas imputables por el Art.?49 ET, se aplica la tarifa del impuesto de renta general (35?%) y luego una retención complementaria según Art.?240 ET .
Dividendos del exterior y no residentes
- Personas naturales residentes: si corresponden a 'gravados', se retiene según Art.?240 ET; si 'no gravados', se aplica retención mínima (7,5?%)
- No residentes: sobre dividendos no gravados aplican 20?%, y sobre los gravados 35?% + 20?% adicional
Ganancias ocasionales
- Se gravan al 15?%, salvo que provengan de loterías, rifas u otras que aplican 20?% según el Art.?317 ET
- Exención de hasta 13.000 UVT en vivienda principal y hasta 6.500 UVT en otros inmuebles
? Riesgos técnicos y operativos
- Retención inadecuada: error en tipo de dividendo (gravado vs no gravado) puede generar devoluciones o sanciones.
- Doble imposición para no residentes: falta de aplicación de tratados puede causar pagos excesivos.
- Omisión en ganancias ocasionales: muchos no diferencian entre tarifas ni aplican exenciones.
- Documentación incompleta: sin soporte electrónico o contractual adecuado, el riesgo de objeción aumenta.
?? Buenas prácticas
1??Verificar la naturaleza de las utilidades (gravadas o no) para aplicar la tasa correcta: 10?%, 35?% o 7,5?%.
2?? Identificar si el beneficiario califica como residente o no residente, y aplicar la retención adecuada.
3?? Implementar registros detallados de dividendos y sustentos contractuales o fiscales.
4?? Calcular correctamente las ganancias ocasionales separadas, aplicando 15?% o 20?%, e incorporar exenciones por vivienda.
5??Garantizar el soporte (extractos bancarios, declaración de utilidades, comprobantes electrónicos).
6??Usar herramientas DIAN/Formulario 350 y formularios de ganancia ocasional para reportar retenciones y pagos.
? Conclusión
En 2025, el tratamiento tributario de dividendos y ganancias ocasionales en Colombia exige precisión técnica y documental rigurosa. Un error en la retención, clasificación o soporte puede derivar en sanciones o devoluciones. Los contadores, por su responsabilidad profesional, deben aplicar normatividad vigente con conocimiento profundo para proteger los intereses de sus clientes.
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