La DIAN contempla excepciones por fallas técnicas en su plataforma. Evita sanciones por extemporaneidad y analiza qué documentos debes tener listos.
La presentación electrónica de declaraciones tributarias es obligatoria para ciertos contribuyentes en Colombia. No hacerlo por este medio puede acarrear sanciones severas, pero cuando ocurren fallas técnicas reconocidas por la DIAN, se activa la figura de la declaratoria de contingencia. Este artículo explica cómo funciona este mecanismo en 2025, cuál es el valor de la sanción por extemporaneidad y qué debe hacer un contador público para proteger a sus clientes.
Marco normativo de la contingencia DIAN
En Colombia, los contribuyentes obligados por la DIAN deben presentar sus declaraciones y pagos tributarios únicamente por medios electrónicos, de acuerdo con el Artículo 579-2 del Estatuto Tributario. Si no lo hacen así, la declaración se considera como no presentada, lo que puede activar la aplicación de sanciones.
La normatividad, sin embargo, contempla excepciones en casos de fuerza mayor o inconvenientes técnicos. En estos casos, entra en juego la figura de la declaratoria de contingencia, mediante la cual la DIAN reconoce oficialmente que su sistema presentó fallas generalizadas que impidieron la presentación oportuna de obligaciones tributarias.
Cuando se emite esta declaratoria, los contribuyentes pueden presentar sus declaraciones el día siguiente a la superación del evento sin incurrir en sanciones por extemporaneidad, siempre que conserven y remitan la evidencia que respalde la imposibilidad técnica de cumplir a tiempo.
? Valor de la sanción por extemporaneidad en 2025
Conforme al Artículo 641 del E.T., la sanción por extemporaneidad es del 5% del valor del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de retraso.
La sanción mínima por extemporaneidad en 2025 es de 10 UVT (según la Resolución DIAN emitida cada año)
Y puede aumentar significativamente si el valor del impuesto es alto o si el retraso se prolonga.
??Riesgos por desconocimiento del procedimiento
A pesar de la normativa clara, muchos contadores desconocen cómo actuar ante una contingencia tecnológica. Esto genera tres problemas frecuentes:
Desinformación: No se monitorean los canales oficiales de la DIAN para detectar declaratorias activas.
Falta de evidencia: No se documentan fallos técnicos con pruebas válidas para justificar la contingencia.
Retrasos peligrosos: Se posterga la presentación hasta el último día, reduciendo margen de maniobra ante imprevistos.
Una declaración sin respaldo técnico ni cumplimiento formal puede derivar en sanciones graves, incluso si no hay impuesto a pagar.
?Estrategias clave para contadores
Los contadores deben implementar un plan de acción proactivo para protegerse y proteger a sus clientes:
Monitoreo constante: Revisar todos los días el portal de la DIAN, redes oficiales y boletines.
Recolección de evidencia: Guardar pantallazos, mensajes de error, y reportes técnicos cada vez que haya fallas.
Protocolo interno de contingencia: Definir pasos para actuar rápidamente, como elaborar las declaraciones offline y programar su envío inmediato al restablecimiento del sistema.
Capacitación constante: Instruir al equipo sobre cómo actuar en estos casos, incluyendo el conocimiento detallado de los artículos 579-2 y 641 del E.T.
Alerta ante normas recientes: Estar atentos a resoluciones, comunicados o cualquier nueva norma que sea emitida, que pueden contener disposiciones específicas.
Conclusión
Las fallas técnicas no eximen por sí solas de la responsabilidad tributaria. La declaratoria de contingencia es el único mecanismo legal que puede mitigar sanciones, pero requiere conocimiento, rapidez y evidencia clara. Para 2025, con una sanción mínima de $497.990 COP, cada día de retraso puede ser costoso. Los contadores deben liderar con vigilancia y preparación, garantizando cumplimiento normativo y tranquilidad para sus clientes.
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